​一般纳税人增值税结转账务处理

一般纳税人增值税结转账务处理

‌一般纳税人‌增值税结转账务处理主要包括以下几个步骤：

 收到进项票和开增值税发票：当一般纳税人收到进项发票时，会借记“‌应交税费——应交增值税(进项税额)”；当开具增值税发票时，会贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。这两个步骤记录了一般纳税人的增值税进项税额和销项税额。‌1

 月末结转进项及销项税额：在月末，一般纳税人需要将进项税额和销项税额进行结转。具体操作为，结转进项税额时，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额)”；结转销项税额时，借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”，贷记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”。这一步的目的是将进项税额和销项税额的余额结转到“转出未交增值税”科目中，以便计算应交税金。

 计算应交税金：如果月末《应交税费——应交增值税》科目余额是正数（余额在贷方），则该余额就是本月要交的税金。计算公式为：本月应交税金=销项税额-进项税额。此时，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，贷记“应交税费——未交增值税”。如果月末《应交税费——应交增值税》科目余额是负数（余额在借方），则该余额要下月留抵，此时借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”。

 实际交税：最后，一般纳税人需要按照计算出的应交税金进行实际交税。此时借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。

这些步骤确保了一般纳税人在每个会计期末正确处理增值税的账务，包括进项和销项税额的记录、结转、计算以及最终的支付或留抵处理。

一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么？

1、 税率不同。小规模需要按照3%的税率来计算增值税，或者是出售不动产征收的税率为5%。一般纳税人的公司会根据公司销售的货物，提供的劳务来使用不同档次的税率，税率分别为13%，10%，9%，6%，涉及到出口货物可能会有零税率或者是退税的政策。

2、税收优惠政策不同。小规模纳税人规定了季度销售额在30万元以内，可以免征增值税，另外城建税，印花税，房产税等税费还可以减征。帮纳税人类型的公司无法享受到这些税率方面的优惠政策。

3、发票使用区别。小规模纳税人不管是取得的增值税普通发票还是增值税专业发票都不能抵扣增值税。一般纳税人在获得增值税专业发票时，可以抵扣进项税，所以都会尽量要供应商开具增值税专业发票，普通发票无法完成抵扣，从而会增加公司的运营成本。

4、账务处理不同，小规模纳税人类型的公司记账报税相对宽松。一般纳税人记账报税非常严格，必须要按照国家统一的会计制度来设置账本。

本文详细介绍了一般纳税人增值税结转账务处理怎么做，同时也讲述了一般纳税人与小规模纳税人的区别是什么。一般纳税人增值税结转账务处理步骤包括收到进项票和开增值税发票、月末结转进项及销项税额、计算应交税金、实际交税等等。