​土地增值税的扣除项目范围

土地增值税的扣除项目范围

一、取得土地使用权支付的金额

范围：包括取得土地使用权时支付的地价款（如土地出让金、土地转让费）以及按国家统一规定缴纳的登记费、契税等费用。

二、开发土地的成本与费用

开发成本分为以下六类，需与项目直接相关且能提供合法凭证：

土地征用及拆迁补偿费：土地征用费、耕地占用税、安置补助费、拆迁补偿净支出等。

前期工程费：规划、设计、勘察、测绘及场地通平（通水、通电、通路和土地平整）费用。

建筑安装工程费：以出包或自营方式建设房屋及配套设施发生的工程费用。

基础设施费：小区内道路、供水、供电、供气、排污、绿化等公共设施建设费用。

公共配套设施费：无偿移交政府或公共单位的非营利性设施（如学校、医院）支出。

开发间接费用：项目管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费等间接费用。

三、新建房或旧房的成本

新建房及配套设施成本：与“开发土地的成本”范围一致，包括建筑安装、基础设施等。

旧房及建筑物评估价格：按重置成本价乘以成新度折扣率计算，需经税务机关确认。

四、与转让房地产相关的税金

可扣除税种：包括转让环节缴纳的营业税（现为增值税）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加及印花税（需符合税法规定）。

五、财政部规定的其他扣除项目

加计扣除政策：对从事房地产开发的纳税人，允许按“土地使用权成本+开发成本”之和的20%加计扣除。

土地增值税纳税期限是什么？

土地增值税纳税期限为纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

土地增值税是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，以其转让房地产所取得的增值额为课税对象而征收的一种税。土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额，增值额是指纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额之后的余额。

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