增值税申报附表

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问在网上申报增值税，填了附表1，附表2，只是保存，但没申报，这样能报增值税附加税吗
  答你好，能申报附件税的
• 问申报增值税时，是先填报“增值税纳税申报表”，还是先填报“增值税纳税申报表附列资料”呢？
  答你好！先填增值税纳税申报表附列资料。
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• 问老师，增值税纳税申报表附表都要点申报吗
  答你好 涉及的附表需要填写 没涉及的不需要填写的
• 问老师你好，这个月新改版的增值税申报表，增值税及附加税申报表那里面的附加税直接是0，是吗？正常填写增值税及附加税申报表附列资料五就可以是吗
  答你好； 你增值税是0 的话 。 到时附加税也是0 的； 自动会读入的； 新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。 具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费数据。上述表内信息预填均由系统自动实现。
• 问老师，我们增值税申报怎么只有三个表，没有增值税减免税申报明细表和增值税纳税申报表附列资料(四)
  答税务局在对增值税申报表进行调整，有些地区在减少一些申报表，原来对应表的的数据填列问题需要咨询当地税务局
• 问老师，建筑单位预交2.%增值税及附加，这个附加税如何在增值税申报时抵减？ 增值税纳税申报表附表4中税额抵减情况是只填增值税？那预交的附加税呢？
  答你好，预缴的增值税已经抵扣了你这个月的增值税 直接按照抵扣之后的来填写附加税就可以。
• 问一般纳税人增值税申报表中，附表四和增值税减免申报明细表有什么区别？
  答《增值税减免税申报明细表》填写说明 （一）本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报本表。 （二）“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同增值税纳税申报表主表（以下简称主表）。 （三）“一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。 1.“减税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的，应分别填写。 2.第1列“期初余额”：填写应纳税额减征项目上期“期末余额”，为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。 3.第2列“本期发生额”：填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。 4.第3列“本期应抵减税额”：填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。 5.第4列“本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行≤第3列对应各行。 一般纳税人填写时，第1行“合计”本列数=主表第23行“一般项目”列“本月数”。 小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=主表第16行“本期应纳税额减征额”“本期数”。 6.第5列“期末余额”：按表中所列公式填写。 （四）“二、免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写本栏。 1.“免税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。 2.“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。 3.第1列“免征增值税项目销售额”：填写纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。 一般纳税人填写时，本列“合计”等于主表第8行“一般项目”列“本月数”。 小规模纳税人填写时，本列“合计”等于主表第12行“其他免税销售额”“本期数”。 4.第2列“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额；无扣除项目的，本列填写“0”。 5.第3列“扣除后免税销售额”:按表中所列公式填写。 6.第4列“免税销售额对应的进项税额”：本期用于增值税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税人按下列情况填写： （1）纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写； （2）纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写； （3）当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填“0”。 7.第5列“免税额”：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。 一般纳税人公式：第5列“免税额”≤第3列“扣除后免税销售额”×适用税率-第4列“免税销售额对应的进项税额”。 小规模纳税人公式：第5列“免税额”=第3列“扣除后免税销售额”×征收率。 《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写说明 （一）本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。其他纳税人不填写。 （二）“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。 （三）第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”：营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额；营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产免税销售额。本列各行次等于《附列资料（一）》第11列对应行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列资料（一）》第11列第5栏。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料（一）》第11列第13a、13b行之和。 （四）第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列资料（三）》第6列对应行次。 本列第4行“6%税率的金融商品转让项目”“期初余额”年初首期填报时应填“0”。 （五）第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务、不动产和无形资产扣除项目金额。 （六）第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期应扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期应扣除的金额。 本列各行次＝第2列对应各行次+第3列对应各行次 （七）第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除的金额。 本列各行次≤第4列对应各行次且本列各行次≤第1列对应各行次。 （八）第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额。 本列各行次＝第4列对应各行次-第5列对应各行次
• 问一般纳税人，增值税申报表附表五，什么时候申报？怎么申报？
  答你好，如果你当期认证了进项税专票，可以在35行填列相关认证数据就行了
• 问请问老师有辅导期预缴的增值税，增值税申报表和附加税申报表该怎么报？
  答辅导期的填报跟正常期间是一样的，辅导期的意思就是税务机关对您进行帮助，辅导期税管员有义务帮你教授的，或者直接拨12366直接语音帮助你操作的
• 问23年增值税啥申报表附表五如何填报
  答1.“税(费)款所属时间”：指纳税人申报的附加税费应纳税(费)额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 　　2.“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。 　　3.“本期是否适用试点建设培育产教融合型企业抵免政策”：符合《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税〔2019〕46 号)规定的试点建设培育产教融合型企业，选择“是”;否则，选择“否”。 　　4.第 5 行“当期新增投资额”：填写试点建设培育产教融合型企业当期新增投资额减去股权转让、撤回投资等金额后的投资净额，该数值可为负数。 　　5.第 6 行“上期留抵可抵免金额”：填写上期的“结转下期可抵免金额”。 　　6.第 7 行“结转下期可抵免金额”：填写本期抵免应缴教育费附加、地方教育附加后允许结转下期抵免部分。 　　7.第 8 行“当期新增可用于扣除的留抵退税额”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。本栏等于《附列资料二》第 22 栏“上期留抵税额退税”。 　　8.第 9 行“上期结存可用于扣除的留抵退税额”：填写上期的“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。 　　9.第 10 行“结转下期可用于扣除的留抵退税额”：填写本期扣除后剩余的增值税留抵退税额，结转下期可用于扣除的留抵退税额=当期新增可用于扣除的留抵退税额+上期结存可用于扣除的留抵退税额-留抵退税本期扣除额。 　　10.第 1 列“增值税税额”：填写主表增值税本期应补(退)税额。 　　11.第 2 列“增值税免抵税额”：填写上期经税务机关核准的增值税免抵税额。 　　12.第 3 列“留抵退税本期扣除额”：填写本期因增值税留抵退税扣除的计税依据。当第 8 行与第9 行之和大于第1行第1列与第 1 行第 2 列之和时，第 3 列第1 至3 行分别按对应行第1列与第 2 列之和填写。当第 8 行与第9 行之和(大于0)小于或等于第 1 行第 1 列与第 1 行第 2 列之和时，第3 列第1至3行分别按第 8 行与第 9 行之和对应填写。当第8 行与第9行之和(小于等于 0)小于或等于第 1 行第1 列与第1 行第2 列之和时，第 3 列第 1 至 3 行均填写 0。 　　13.第 4 列“税(费)率”：填写适用税(费)率。 　　14.第 5 列“本期应纳税(费)额”：填写本期按适用的税(费)率计算缴纳的应纳税(费)额。计算公式为：本期应纳税(费)额=(增值税税额+增值税免抵税额-留抵退税本期扣除额)×税(费)率。 　　15.第 6 列“减免性质代码”：按《减免税政策代码目录》中附加税费适用的减免性质代码填写，试点建设培育产教融合型企业抵免不填列此列。有减免税(费)情况的必填。 　　16.第 7 列“减免税(费)额”：填写本期减免的税(费)额。 　　17.第 8 列“减免性质代码”：符合《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税〔2019〕46 号)规定的试点建设培育产教融合型企业分别填写教育费附加产教融合试点减免性质代码 61101402、地方教育附加产教融合试点减免性质代码 99101401。不适用建设培育产教融合型企业抵免政策的则为空。 　　18.第 9 列“本期抵免金额”：填写试点建设培育产教融合型企业本期抵免的教育费附加、地方教育附加金额。 　　19.第 10 列“本期已缴税(费)额”：填写本期应纳税(费)额中已经缴纳的部分。该列不包括本期预缴应补(退)税费情况。 　　20.第 11 列“本期应补(退)税(费)额”：该列次与主表第 39 至 41 栏对应相等。计算公式为：本期应补(退)税(费)额=本期应纳税(费)额-本期减免税(费)额-试点建设培育产教融合型企业本期抵免金额-本期已缴税(费)额。