独立审计

导读：审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义，即"审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准 之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程"。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问审计中的独立性包含什么内容？就是审计的独立性的相关知识和原则是有些什么东西
  答审计独立性是审计人员对被审单位保持精神上的独立和实质上的独立。是审计工作的基本原则之一。所谓精神上独立，指审计人员在执行审计工作中，保持独立的姿态，从客观公正的立场出发，自由地客观地收集审计的证据，依照一定的标准和原则，谨慎地合理地对审计证据进行评价，严格遵守职业道德，不屈从于来自任何方面的压力。所谓实质上的独立性，是指审计人员具有独立的身份，与被审计单位之间不存在经济联系和有损于独立性的其他联系，如直系亲属。
• 问建筑工程类的总公司 每年都要做审计报告。那新成立的独立核算的分公司 需要做审计报告吗？是独立做审计报告还是合并总公司做审计报告呢？
  答你好，年底合并之后直接总公司一块做就行了
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• 问独立性审计主要关注哪些事项？
  答您好 独立性审计主要关注 一）实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度； 　　（二）形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组
• 问老师，内部控制审计是属于内部审计还是独立审计？其原因是什么
  答同学您好，两者不是一回事，有区别： 1、目标不同。内部控制是建立相互制约的管理关系，目的是改善经营管理；内部审计是对各种业务进行评价，是否合规。 2、手段不同。内部控制手段主要有环境控制、风险评估、活动控制、信息与沟通、监控等；内部审计主要手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等。 3、关注点不同。内部控制的关注点是管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键岗位等；内部审计的关注点是各项指标完成情况，异常财务现象，财务规范性等。 4、对象不同。内部控制的对象是整个企业的各个环节；内部审计是相关环节和财务相关信息。
• 问审计项目如何学习才能独立负责
  答你好 参考这个 1 转变 很多朋友在事务所刚刚开始的前几年，都像“管培生”一样，轮岗去做所有的循环和科目，经历一遍各行各业的客户。而当工作一段时间之后，会逐渐开始带队，成为一名审计项目经理。工作内容不止要做好自己的事情以外，还要管理好项目。 这个转变对于很多人来说，会有点突如其然；大的转变会让人焦虑，它就像一只无形的手，把自己从舒适区拉出来，恰到好处，是拉到“学习区”，出现偏差，就会跌进“恐慌区”。 2 第一点：清楚项目要怎么做 事务所的工作节奏很快，通常是计划安排好，我们就被通知到要带队去做XX项目，中间没有人告诉我们，项目经理，究竟要做什么工作，要做好哪些工作。 我们先来看看，做项目的三个步骤： 第一步：向负责人了解项目目的 项目目的不尽相同。有为了审计，尽调或者预审等。其中审计，还分IPO审计、普通项目审计、专项审计等。了解目的时，一定要了解清楚 比如： 我们将在X月X日去XX地区的XX公司，做一个年报审计预审，对接人是XXX。我们要做XX公司的预审，目的是为了项目年审做好充分准备。 做好这一点，首先是积极主动。这意味着上一层负责人没有主动来和你说这些，那你就主动去问。 第二步：提前做准备 机遇青睐做好准备的人。所以在项目开始之前，无论时间多短，我们都可以发挥积极主动，来做好项目 ① 提前了解项目：通过问同事要以前做过的底稿，凭借专业能力大致了解，重点看报表整体、收入成本底稿，目的是抓重点；如果是初次做的项目，也可以向上一层负责人拿到一些初步的报表资料。 ② 提前准备好资料清单：虽然我们也希望是突击审计，但目前实务中并不现实，提前准备好资料清单给客户，更有利于开展工作，当然对于既往存在某种倾向的客户，可以适当调整资料清单。 ③ 提前和对接人沟通：比如去项目现场的交通方式，提前预定会议室，公司一般的通讯方式等。这个具体看客户的对接人，能聊就多聊几句，获取有用的信息，也可以增添熟悉。 ④ 提前和项目组成员沟通：有一种做“领导”的感觉了，可能会一时转不过来，但是从所承担的责任和享有的权力来看，确实是Manager了。项目组成员一般是比我们经验更少的同事，因此无需害怕，要给自己增添信心，和成员沟通好项目的基本情况，把自己所知道的传达给项目组成员，让大家心里有数。 第三步：了解做项目的基本流程 审计项目的基本流程，结合每个所的实际情况，会有所不同，我在审计全局观一文中详细介绍了基本流程。今天就再将做项目的这部分流程拿出来，和大家再聊聊。 ① 风险评估程序（一般初次带队，可能不太会做，但要有这个意识） ② 了解财务相关内部控制和内控测试（部分公司需要采取综合性方案，部分采取实质性方案，需清楚是否需要做内控，一般来说初次带队，不会就开始带内控，先从实质性底稿开始带） ③ 开底稿，分配工作。这部分一开始大家都会懵，怎么合理分配？结合项目组成员的能力（专业胜任）和底稿的重要性、难度，去进行分配。 比如，收入成本重要的底稿，让相对最有经验的人来做；其他的，结合项目组成员的经验和对应底稿的难度，再进行分配。 大材小用会导致人力浪费；小材大用会导致无法胜任。所以，结合这两点能够做出最合理的分配。当然，这基于你对“项目组成员”和“各个底稿”的了解程度。 任何工作都不会是一蹴而就，这是个汇聚点滴的过程。 ④ 在项目过程中，跟踪、反馈和控制。这部分工作，相当重要。我看过太多的项目组，一直埋头苦干，加班到深夜。做的是无用功。 作为项目经理，中途要问下大致的情况，有难题要帮忙一起解决，如果时间来不及，要综合做出调整或者及时上报。 ⑤ 项目结束后，对项目交付的底稿负责。项目经理对项目所有底稿负责。底稿后续还要经过“灵魂拷问”，因此要负责好底稿后续问题的解决和落实。 项目经理是在现场最了解情况的人，也千万不能认为，底稿交付了就OK了，后面就可以高高挂起了。 ⑥ 有些项目制下，项目经理还要负责项目的后期数据汇总，因此还会要占去部分时间。 大致一个比较简单的项目流程就是这样的，在审计全局观中有更完整的流程了解。 3 第二点：清楚项目经理要怎么做 了解清楚项目怎么做后，我们再来看看，怎么样做一个合格的项目经理。 简单归纳汇总： 一：责任心 责任心是项目经理最基本也是最重要的一心。如果项目经理也考虑只把自己的事情做好，审计项目失败的风险很高。 责任心不必说，大家谁都懂，就看能做到几分。 二、好心态 刚刚开始，可能会感觉到很大的压力，会发现自己无法胜任，会有一种“这实在太难太累”的心情。这很正常，谁的一开始，都不是一帆风顺的。 好心态至关重要。积极乐观的好心态，感觉别人说上千万遍，都不如自己心境的变迁和调整，才能养成。 三、方法论 很多人对做审计的第一感觉是：一群人在财务室测凭证。就是那种比较低技术含量的工作。 举个例子。项目经理让实习生给银行对账单标索引，实习生标好后装底稿给经理看，却发现都是不符合要求的： *索引要红字水笔标注到底稿右上角，实习生用了标签贴在底稿上； *打孔的时候，没有对齐，导致底稿上上下下不整齐； *的索引标签，在底稿之外露出长长一段，实际很容易脱落，就导致索引丢失。 万丈高楼平地起，基础的事情都不好，何谈更难的事？ 那种刷底到深夜的审计工作，却不知道自己在做什么的低效工作，只能无端消耗有限的精力。 4 结语 最后，很希望这些文字，能对大家有所帮助。这比一切都要重要，也比一切都来得要实际。
• 问审计的灵魂是独立性还是权威性还是什么呢？
  答您好，独立性是审计的灵魂
• 问建筑工程独立核算的分公司是否需要年度审计？
  答您好，需要年度审计的 一般是合并总公司一起审计
• 问老师，第四小题为啥不违反啊（CPA审计独立性问题）
  答同学你好，D不是受商业关系影响的关键审计人员
• 问请问选项D： 审计师应当独立于预期使用者，为什么？
  答同学你好，吃人家的嘴软，拿人家的手软，不独立的审计师出的审计报告没有公信力 审计的基础是独立性和专业性,通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。