资产重组增值税留抵

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问　　公司因市场变化和经营需要进行了资产重组，公司所有的资产、负债和人员全部由重组后的新企业承接，公司也办理了工商注销登记和税务注销登记。请问，公司原有的增值税留抵税额是否可以结转至重组后的新企业继续抵扣？ 
  答　　《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》(2012年第55号)规定，自2013年1月1日起，增值税一般纳税人(以下称原纳税人)在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称新纳税人)，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。同时要求原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》。新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。　　因此，你公司重组后形成的新企业可以抵扣原公司结转的增值税留抵税额。 
• 问因公司重组，期间产生的可抵税资产评估增值如何进行账务处理呢？
  答借:固定资产贷：资本公积
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• 问请问，债务重组，以房产土地使用权抵债，涉及土地增值税和增值税怎么计算
  答你好，你得房子是什么时候取得的你是房地产开发企业吗
• 问资产重组过程中不动产、土地使用权转让需要交增值税吗？
  答关于企业兼并转让房地产的征免税问题，《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)规定，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
• 问老师，留底增值税重分类是什么意思，借其他流动资产-增值税留底税额 贷应交税费应交增值税进项税额
  答你好，他的意思是这样做的话就不会再应交税费那里出现负数。
• 问资产重组中涉及的货物多次转让行为是否缴纳增值税？
  答                         　　问：资产重组中涉及的货物多次转让行为是否需要缴纳增值税？ 　　案：根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第66号）文件规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税，资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。 　　因此，资产重组中涉及的货物多次转让行为不征收增值税，但要特别注意前提，资产重组多次转让后必须是“最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的”，视为“一并转让”，对其中涉及的货物多次转让行为均不应征收增值税。                                        
• 问我遇到资产重组的问题有点不懂想请教一下。我有2个公司，一个公司有一个原价200多万的房子。现在不想上增值税，应该怎么通过资产重组规划增值税？
  答资产重组过程中，若想避免增值税的缴纳，可以考虑以下方式： 1.采用企业合并的方式：将拥有房产的公司与另一个公司进行合并。根据相关税收政策，在企业合并过程中，原企业的房产转移到合并后的企业，暂不征收增值税。 2.以资产划转的形式：将房产以无偿划转的方式从一个公司划转到另一个公司，在符合特定条件的情况下，可暂不征收增值税。
• 问债务重组，债务人用金融资产抵债的，是按公允价值还是账面价值？
  答债务重组基本上都涉及账面价值和公允价值
• 问债务重组 用来偿债的资产是要交增值税的 对于债务人来说 是不是用资产的账面价值+销项税和抵偿债务的账面价值去比 产生差额计入其他收益
  答同学你好， 是的同学，债务人就是比较抵债资产的账面价值和偿还的债务的账面价值差额计入损益，销项税也会影响。 继续加油哦！
• 问资产负债表的增值税如果没有留抵扣税，是为0吗？
  答你好，资产负债表中的应交税费，包括应交增值税，还包括个税，附加税等