债券投资会计

导读：其他债券投资确认减值的会计分录债券投资确认减值的会计分录

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问债券投资会计分录怎么写 ？
  答你好 购入的时候： 借：债权投资-成本 -利息调整 贷：银行存款 确认利息： 借：应收利息 贷：投资收益 债权投资-利息调整 处置的时候： 借：银行存款 债权投资减值准备 贷：债权投资-成本 -利息调整 -应计利息  投资收益
• 问其他债券投资和债券投资分别以什么为计
  答以摊余成本计量的金融资产-债权投资。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产-其他债权投资
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• 问如果是债券投资 交易费用计入债券投资－成本 如果是应付债券 交易费用计入应付债券-利息调整 是这样吗
  答你好，面值计入债券投资－成本，交易费用利息调整中
• 问持有支到期投资债券债委会确认不良 无法收回的会计分录
  答您好，是你们购买的不良资产，然后收不到钱了对吗
• 问为什么在债务重组里，债务人用债券投资抵偿债权人欠款，债务人这边会计科目叫“债权投资”，债权人这边会计为什么会叫“交易性金融资产”而不是跟债务人一样叫“债权投资”呢？
  答哈哈，原因在于对待这个投资的目的不同，在债务人那边的目的可能是持有到期吃利息，而在债权人这边持有单位目的则是想立马套现。
• 问中级会计金融资产这章，债券投资和其他债券投资用到的初始计量，后续计量和出售的分录是不是一样呢老师。有总结可以发我不老师
  答一、初始计量 债券投资（以摊余成本计量的金融资产） 借：债权投资 - 成本（面值） 债权投资 - 利息调整（可能在借方或贷方，差额） 贷：银行存款（实际支付的金额） 其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产） 借：其他债权投资 - 成本（面值） 其他债权投资 - 利息调整（可能在借方或贷方，差额） 贷：银行存款（实际支付的金额） 二、后续计量 债券投资（以摊余成本计量的金融资产） 确认利息收入： 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 或债权投资 - 应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（摊余成本 × 实际利率） 债权投资 - 利息调整（差额，可能在借方或贷方） 其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产） 确认利息收入： 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 或其他债权投资 - 应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（摊余成本 × 实际利率） 其他债权投资 - 利息调整（差额，可能在借方或贷方） 确认公允价值变动： 若公允价值上升： 借：其他债权投资 - 公允价值变动 贷：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动 若公允价值下降： 借：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动 贷：其他债权投资 - 公允价值变动 三、出售 债券投资（以摊余成本计量的金融资产） 借：银行存款（实际收到的金额） 债权投资减值准备（已计提的减值准备，如有） 贷：债权投资 - 成本 债权投资 - 利息调整（可能有余额） 债权投资 - 应计利息（到期一次还本付息债券可能有余额） 投资收益（差额，可能在借方或贷方） 其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产） 借：银行存款（实际收到的金额） 其他债权投资减值准备（已计提的减值准备，如有） 贷：其他债权投资 - 成本 其他债权投资 - 利息调整（可能有余额） 其他债权投资 - 应计利息（到期一次还本付息债券可能有余额） 其他债权投资 - 公允价值变动（可能有余额） 投资收益（差额，可能在借方或贷方） 同时，将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出： 若原公允价值上升： 借：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动 贷：投资收益 若原公允价值下降： 借：投资收益 贷：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动
• 问乙公司会计处理中 库存商品的金额为什么用放弃债券公允-得到的其他债券投资公允呢
  答你好同学，其他债权投资相对来说比较特殊，它有两条线需要分开考虑。 一条线是计算利息的线，涉及摊余成本和账面余额； 一条线是公允价值变动，涉及账面价值和公允价值。 当减值属于前两个阶段的时候是用账面余额计算实际利息的，第三阶段真正发生减值的时候用摊余成本计算实际利息。
• 问其他债券投资，公允价值变动后影响后续摊余成本计算“其他债券投资-利息调整”吗？
  答你好！公允价值变动不影响摊余成本金额，所以并不影响利息调整计算。期末公允价值波动的会计处理：先由摊余成本与公允价值比对出期末应认定的累计增值或累计减值额；再基于已经确认的累计增值或累计减值额，倒挤出当期应追加的增值额或减值额。 增值时 借：其他债权投资—公允价值变动 　　贷：其他综合收益 贬值时 借：其他综合收益 　　贷：其他债权投资—公允价值变动
• 问债券投资和其他债券投资，交易性金融资产属于货币性资产么
  答 同学您好，很高兴为您解答，请稍等
• 问承租人怎样理解？其他债券投资和债券投资有什么区别呢？
  答承租人，就是租来使用的人，以摊余成本计量的金融资产其对应科目是债权投资；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权）对应科目是其他债权投资。 这两者都是通过合同现金流量测试的，即在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和未偿付本金金额为基础计算的利息的支付。这是二者与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）的不同。 两者的区别在于：企业管理其金融资产的业务模式不同，或者说交易目的不同。以摊余成本计量的金融资产其交易目的仅是收取合同现金流量；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其交易目的既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标。这是划分这两类金融资产的依据。前者核算类似于以前的持有至到期投资，后者核算方式类似于以前的可供出售金融资产。