免抵退会计例题

导读：什么是出口免、抵、退？免税与零税率的区别？免、抵、退是如何计算？可否用例题解释

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问@郭老师，在吗？前些天问你的问题，生产型出口退税说必须增值税有留抵才能退税。 1.但是我不理解申请退税时怎么会那么巧那月就会有留抵呢？ 2.听讲取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵税额＝免抵退税额－应退税额。老师能解释一下免抵税额和免抵退税额的区别吗？我都搞晕了感觉
  答举个例子看下 钢铁生产企业，我的产品出场含税价是5800，增值税17%，退税率是9%，到天津的FOB价格是6000人民币。请问我怎么计算能知道我出口以后能退给我多少钱？谢谢，专业一点。 我们企业是在其他企业购买钢管坯子，生产成钢管。1.先计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额＝0(假设无内销)-(5800/1.17*17%-6000*(17%-9%))-0（假设为零）=-(843-480)=-363 其中: 当期免抵退不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=6000*(17%-9%)=480 2.出口货物"免、抵、退"税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额=6000*9%=540 3.当第1.项计算结果为正数时,不退税; 当第1.项计算结果为负数时,要将第1.2.项计算结果的绝对值进行比较,小者为当期应退税额. |-363|<540故。就单纯该单而言，你的退税为363. 你的利润＝收入－成本＝（6000＋363）－5800＝563.
• 问老师，生产企业免抵退来年4月份没退完所有的免抵退税额会被税务局查吗，留抵为0，没啥意义？
  答同学你好 这个没事
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• 问免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—免抵退税额抵减额。 老师，这里的免抵退税额抵减额如何理解？如何计算？
  答免抵退税额抵减额是每张免税进口报关单乘以退税率后的总和
• 问老师你好 问题1：免抵退都是针对的外销对吗？（除了抵是内外销） 问题2：免和退针对的都是出口问题，出口大多数不都是免税并退税吗，它们的区别在哪里呢？
  答同学你好 出口免抵退税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。出口免抵退 定义 出口免抵退税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税
• 问你好老师 问题一：免抵退税的计算中以下两者之间取最小金额为退税额对吗？ （出口2000×0%+内销1000×13%）−进项=退税金额吗 出口2000×退税率13%=退税金额 问题二：书中免抵退税怎么又是另一种算法呢
  答你好，可以这么理解，书中的免抵退计算是有包括征税率和退税率差的计算方法
• 问请问计算出来【免抵税额】以后，一般是怎么处理的 比如计算出当期应纳税额=-60；免抵退税额=100，当期应退税额=60，当期免抵税额=40 假如下期免抵退税额=80时，那是不是要加上期的40=120 【免抵退税额】是
  答您好！很高兴为您解答，请稍等
• 问增值税免抵税额-直接减免的增值税税额-留抵退税额 这三个分别可以举个例子吗？太抽象不太懂
  答你好！增值税免抵税额-直接减免的增值税税额-留抵退税额，这三个概念可以通过以下例子来具体说明： 1. 增值税免抵税额的例子：假设某公司进行了一笔出口交易，出口商品的收入为100万元，征税率为13%，退税率为10%。按照免抵退计算公式[^2^]，首先计算不得免征和抵扣的税额，为100万*(13%-10%)=3万元。公司的内销收入为500万元，销项税率为13%，相应的销项税额为65万元。假如公司的当期进项税额为70万元，则当期应纳税额为65万元-(70万元-3万元)=-8万元，即存在8万元的留抵税额。免抵退税额计算为100万*10%=10万元，由于实际应纳税额为负，说明公司有资格获得退税，但金额以较小的免抵退税额10万元为准，因此实际退税金额为10万元，免抵税额为0。在此案例中，如果没有免抵退税政策的计算，公司需实际支付的增值税可能为正数，而通过该政策，公司实现了税收优化。 2. 直接减免的增值税税额的例子：假设一家制造企业月销售收入为150万元，适用的税率为13%，根据国家相关优惠政策，该企业可享受10%的直接减免税率。因此，原本应该缴纳的税款为150万*13%=19.5万元，直接减免后的增值税税额为19.5万*(1-10%)=17.55万元。这部分税额体现了国家对特定行业或产品的税收优惠措施，减轻了企业的税负。 3. 留抵退税额的例子：继续使用上述第一个案例中的数据，但改变一些参数以适应本例。假设公司的出口收入仍为100万元，退税率降至9%。不得免征和抵扣的税额变为100万*(13%-9%)=4万元。如果此时公司的内销收入增加，导致销项税额大于进项税额，且上期留抵税额为5万元。免抵退税额计算为100万*9%=9万元。由于当期应纳税额经计算后小于零，且与上期留抵税额累加后大于免抵退税额，因此，公司应收的退税总额为9万元，其中5万元为上期结转的留抵税额，4万元为当期新增的留抵退税额。 总的来说，这三个例子分别从不同的税务处理角度，展示了企业在具体操作中如何应用增值税免抵退政策、直接减免以及留抵退税机制来实现税务优化和减负。