会计认定

导读：税务认定收入，会计不认定收入为什么要调减呢

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问下列各项关于注册会计师评估认定层次重大错报风险的说法中，错误的是（  ）。 A．针对认定层次重大错报风险，先依据固有风险识别出相关认定及相关交易类别、账户余额和披露 B．对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当综合评估固有风险和控制风险 C．注册会计师识别确定某项认定是否属于相关认定，应当依据其固有风险，而不考虑相关控制的影响 D．注册会计师识别出相关认定后，在评估认定层次重大错报风险时，才应当考虑相关控制的影响
  答B 选项B错误：对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险。
• 问下列各项关于注册会计师评估认定层次重大错报风险的说法中，错误的是（  ）。 A．针对认定层次重大错报风险，先依据固有风险识别出相关认定及相关交易类别、账户余额和披露 B．对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当综合评估固有风险和控制风险 C．注册会计师识别确定某项认定是否属于相关认定，应当依据其固有风险，而不考虑相关控制的影响 D．注册会计师识别出相关认定后，在评估认定层次重大错报风险时，才应当考虑相关控制的影响
  答B选项B错误：对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险。
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• 问被认定为关联方会有什么风险？是合并计税吗？
  答第三，定为关联方，并不是说就一定有风险呀，关联方就是说，你们可能有直接间接持股的关系，只是说你们之间的交易的话，因为你们有直接或者间接持股的关系，就可能这个交易价格就要注意一下，就按照正常的市场交易价格来确定计税依据。
• 问老师您好，请问合同负债，会计上不确认收入，税法规定确认应税收入，计税基础是0。学生不懂，为什么计税基础会是0
  答您好，因为合同负债是负债科目 负债的计税基础＝负债的账面价值－未来可税前列支的金额 税法认为未来可列支，那负债的账面价值=未来可税前列支的金额 ，所以相减就是0
• 问退还政府21年高企认定奖励金，这个会计分录怎么做？
  答同学你好 之前做奖励金的分录发一下
• 问在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有（　　）
  答B,C,D，选项A：可获得信息的来源影响的是数据的可靠性，不属于确定实质性分析程序对特定认定的适用性时考虑的因素。
• 问个体户税费认定是核定征收，平时开的发票额度大于核定征收额度，现做票种核定，后台要审核，会不会影响到税费认定
  答同学你好 这个不会的
• 问纳税人税种认定信息：10101(10101101017104) 增值税， 没有一般纳税人认定记录或《不认定增值税一般纳税人申请》，不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料，或没有一般纳税人认定记录 纳税人税种认定信息：10104(10104101040001) 企业所得税， 没有一般纳税人认定记录或《不认定增值税一般纳税人申请》，不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料，或没有一般纳税人认定记录 这是什么意思呢
  答你好，你们单位是不是小规模的，你是刚成立吗？
• 问软件企业和集成电路设计企业的认定要怎么认定
  答你好，绍兴的，参考下吧 为贯彻落实《绍兴市加快推进集成电路产业发展若干政策(试行)》（绍政办发〔2021〕6 号）文件要求，切实做好集成电路企业认定管理，绍兴市数字经济发展领导小组办公室制定出台《绍兴市集成电路企业认定管理办法（试行）》，进一步引导我市集成电路产业发展。 一、认定条件 本《办法》所指的集成电路企业，是指在绍兴市行政区域内依法注册、税务登记，具有独立法人资格的企业，包括设计、装备、材料、晶圆制造、封装测试等类别。本认定条件，根据国家、省有关集成电路企业条件适时作调整修订。（一）集成电路晶圆制造及封测类企业集成电路晶圆制造及封测类企业，是以集成电路晶圆制造、封装、测试，以及产业链紧相关产品为主营业务的企业，且须同时符合以下条件：1.具有与集成电路生产制造相适应的生产经营场所、软硬件设施和人员等基本条件，其生产过程符合集成电路产品生产的基本流程、管理规范，具有保证产品生产的手段与能力；2.汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于3.5%；3.自产（含代工）集成电路产品销售（营业）收入占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和,下同）总额的60％以上；4.具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证。（二）集成电路设计类企业集成电路设计类企业，是指以集成电路设计为主营业务的法人企业，并同时符合以下条件：1.汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科及以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中，研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%；2.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中，企业在市内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;3.集成电路设计销售(营业)收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于50%;4.主营业务拥有自主知识产权;5.具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境(如EDA工具、服务器或工作站等)。（三）集成电路装备类企业集成电路装备类企业范围参照《集成电路专用设备企业所得税优惠目录》规定执行，且须同时符合以下条件：1.汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科及以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中，研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%；2.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%；3.集成电路专用设备销售（营业）收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于30%；4.具有保证集成电路专用设备产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证；5.具有与集成电路关键专用设备生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。（四）集成电路材料类企业集成电路材料类企业范围参照《集成电路关键专用材料企业所得税优惠目录》规定执行，且须同时符合以下条件：1.汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科及以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中，研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%；2.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%；3.集成电路关键专用材料销售（营业）收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于30%；4.具有保证集成电路关键专用材料生产的手段和能力，并获得有关资质认证；5.具有与集成电路关键专用材料生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。二、认定管理（一）经信部门作为集成电路行业主管部门，负责集成电路企业的认定管理工作。相应职责是：1.牵头组织（或委托相应专业机构）开展集成电路企业认定、复核工作；     2.审核明确集成电路企业认定、复核结果；      3.受理对认定结果、复核结果以及有关认定决定的异议申诉。（二）经信部门可委托相应专业机构开展集成电路企业认定、复核工作，由专业机构提出意见后再予以审核明确。（三）集成电路企业认定原则上由企业属地经信部门组织开展，结果报市经信局备案；因申报认定企业数量少等特殊原因，可报市经信局统一组织认定。（四）各区、县（市）可按照本《办法》开展认定管理，也可参照本《办法》结合自身实际另行制订，向市经信局报备同意后实施。（五）《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》（国发〔2020〕8 号）出台后，已列入国家鼓励的集成电路生产企业、设计企业清单的，自动纳入年度集成电路企业名录。三、认定程序（一）经信部门根据政策兑现要求，适时组织开展集成电路企业认定工作。企业对照要求提交相关资料，提交的资料及其内容必须真实有效。（二）经信部门负责对企业提交资料进行初审，牵头组织或委托相应专业机构进行评审，并对评审意见进行审核明确。（三）经信部门对审核后的名单进行网上公示。公示无异议的，纳入年度集成电路企业名录。（四）已纳入绍兴市集成电路企业名录的企业，每年需进行复核。由企业向经信部门提交年度复核报告，逾期未报的，视为自动放弃复核资格；自动放弃复核资格或复核不通过的，移出年度集成电路企业名录。（五）经认定的集成电路企业发生更名、分立、合并、重组以及经营业务发生重大变化等事项时，应当自发生变化之日起15个工作日内，向经信部门书面报备。变化后不符合集成电路企业认定条件的，移出年度集成电路企业名录。（六）新招引企业需提前认定为集成电路企业的，须由项目引进方出具项目承诺协议，符合条件的，可提前归入年度集成电路企业名录，享受集成电路企业相关政策。待正式投产后补交认定资料，未通过认定的，移出集成电路企业名录，并退回已享受的绍政办发〔2021〕6 号政策补助。