非居民

导读：所称“非居民个人”是指外国自然人（包括无国籍人）、 港澳台同胞和持中华人民共和国护照但已取得境外永久居留权的中国自然人，而外汇管理条例所称非居民指除居民以外的自然人、法人。

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齐红|官方答疑老师

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• 问什么是居民纳税人和非居民纳税人？什么是居民企业和非居民企业？
  答（1）居民企业和非居民企业是对企业所得税纳税人的划分，居民纳税人和非居民纳税人是对个人所得税纳税人的划分。 （2）划分的标准和纳税的义务有本质区别 纳税人 判定标准 纳税义务 居民 企业 依照中国法律、法规在我国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 此类企业负有全面纳税义务，应就来源于我国“境内外”的所得缴纳企业所得税 非居民 企业 按照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的企业 就来源于境内的所得和虽来源于境外但与境内机构、场所有实际联系的所得，在我国纳税 【提示】在境内成立的，一定是居民企业；在境外成立的不一定是非居民企业。在境外成立的要再看第二个条件，实际管理机构。 类别 判定标准 承担的纳税义务 居民纳税人 住所和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人： （1）住所标准：“在中国境内有住所” （2）居住时间标准：“在中国境内无住所，但是在中国境内居住满1年” 承担无限纳税义务。境内、境外的所得都要依法缴纳个人所得税 非居民纳税人 非居民纳税人的判定条件只要具备以下条件中的一个： （1）在中国境内无住所又不居住 （2）在中国境内无住所且在一个纳税年度内居住不满1年 承担有限纳税义务，只就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 【注意区别】个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，个人独资企业和合伙企业分别由投资人和合伙人缴纳个人所得税。 【解释】在我国境内居住满1年，是指在一个纳税年度内在我国境内居住满365日，在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减居住时间，连续计算。
• 问老师，个人所得税非居民企业和居民企业计算不是不一样吗？非居民和居民
  答居民纳税人：对来源于境内外的全部所得征税 非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税
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• 问老师，1.居民企业和非居民企业持有非上市公司的股息红利都是免税的吗？用不用区分居民和非居民企业。 2.居民企业和非居民企业持有上市公司的股息红利的征税一样吗？用不用区分居民和非居民企业？
  答1.对的 2.上市公司分红派息，对投资企业而言，属于《企业所得税法》规定中的股息、红利等权益性投资收益。居民企业与非居民企业对此则有着不同的申报及扣缴方式。（一）居民企业取得分红派息自行申报纳税，无须代扣代缴。对根据《企业所得税法》及《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82号）的规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。需要说明的是这里的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。对居民企业取得上市公司的分红派息等权益性投资收益，由投资企业根据上述情形确定是否为应税或免税收入，由投资企业自行向当地税务机关申报纳税，不存在代扣代缴行为。（二）非居民企业取得分红派息实行源泉扣缴。根据《企业所得税法》及《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）的规定，非居民企业其取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，实行源泉扣缴，税款由扣缴义务人从每次支付或者到期应支付的款项中扣缴。具体又包括以下4种情形：（1）对合格境外机构投资者（简称QFII）取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税。《国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕47号）规定，QFII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税。如果是股息、红利，则由派发股息、红利的企业代扣代缴；如果是利息，则由企业在支付或到期应支付时代扣代缴。（2）中国居民企业向境外非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。《国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2008〕897号）、《国家税务总局关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复》（国税函〔2009〕394号）规定，在中国境内外公开发行、上市股票（A股、B股和海外股）的中国居民企业，在向非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，应统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。非居民企业股东需要享受税收协定待遇的，依照税收协定执行的有关规定办理。
• 问为什么区分居民和非居民呢？
  答你好，企业所得税分为居民企业和非居民企业的是因为纳税义是不同的，居民企业的境 内和境 外所得都需要交税；非居民企业的仅就来源于境内或来源于境外与境内所设立的机构有联系的所得交税
• 问老师，哪些是居民企业和非居民
  答你好！ 居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构、总机构在中国境内的企业;如沃尔玛(中国)公司 非居民企业：是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。如在他国成立且管理机构在该国，但是在中国有设立分支机构的企业为非居民企业。
• 问居民企业，和非居民企业的区别
  答你好，居民企业和非居民企业区别： 居民企业是指境内依法成立的企业或者在境外成立但实际管理机构在境内的企业。就来源于中国境内、境外的全部所得纳税。 非居民企业是指在境外成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业;在境外成立，在境内没有实际管理机构，也未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。 在中国境内设立机构、场所就以下所得纳税：来源于中国境内的所得;发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得，就来源于中国境内的所得纳税
• 问4. 是指的居民个人还是非居民
  答你好，非居民和居民都需要代扣代缴，只是居民是预缴个税，而非居民个人直接按照税率计算