烟草局会计专业卷

2022-10-22 来源：excel学堂 109

导读：为什么烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业不交消费税，卷烟厂销售自产的卷烟交税

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问销售卷烟的消费税是在什么时候计算？批发给零售店不征收，同是烟草批发企业销售给烟草批发企业才征收吗？

答不对，是不是批发给零售店的时候才征？
问某烟草公司（一般纳税人）2022年9月向农业生产者收购烟叶100吨用于销售，收购烟叶实付价款（含10％补贴）总额180万元，之后以不含增值税250万元的价格全部销售给卷烟生产企业，并开具增值税专用发票注明税额22.5万元。烟叶卷烟生产企业本月全部生产卷烟使用。要求：　　（1）计算烟草公司本月可以抵扣的进项税额。　　（2）计算卷烟生产企业本月可以抵扣的进项税额。

答烟叶算增值税要先算烟叶税
问某烟草公司为增值税一般纳税人，4月购进已税烟丝400万元（不含增值税），委托W企业加工甲类卷烟300箱（250条/箱，200支/条）。W企业按每箱0.1万元收取加工费（不含增值税），当月全部加工完成后由烟草公司收回，烟草公司以4万元/箱的价格将300箱卷烟全部销售出去。计算W企业当月代收代缴的消费税和烟草公司销售卷烟应缴纳的消费税（甲类卷烟生产环节适用的消费税税率为56%加0.003元/支）。

答老师正在计算，请稍等
问老师好，烟草局是不是不给发票，我一个客户去烟草局买烟，我问客户要发票，客户说烟草局不开发票

答你好，没有发票，那但是也有应该有类似于财政的票据才对
问甲烟厂生产各种卷烟，8.月领用上月外购的烟丝继续加工成卷烟，销售给乙烟草批发公司500标准箱类卷烟，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元;已知上月外购的烟丝不含税价为185万元，取得专用发票，本月生产领用外购8 0%的烟丝。已知每标准箱卷烟为250条，请计算甲烟厂应缴纳的消费税税额

答同学您好，正在为您解答，请稍等
问某市烟草集团公司属于增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2020年4月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取0.1万元加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入83.62万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。（说明:烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟生产、进口以及委托加工环节消费税税率为56%加0.003元/支，卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支）要求: （1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

答（1）组成计税价格=（材料成本8000000÷500×200+加工费1000×200+定额税200×250×200×0.003）÷（1-56%）=7795454.55（元） M企业当月应代收代缴的消费税=7795454.55×56%+200×250×200×0.003（定额税）=4395454.55（元）=439.55（万元）。（2）应纳消费税为零。（3）应纳消费税=320×11%+80×250×200×0.005÷10000=37.2（万元）。（4）应纳消费税=320÷80×100×11%+100×250×200×0.005÷10000=46.5（万元）。