所得税会计差异

导读：所得税会计暂时性差异与永久性差异是什么

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问所得税章节的所得税费用由当期所得税和递延所得税构成，当期所得税是会计利润和纳税调整，递延所得税是计税基础与账面价值不一样形成的，这里的当期所得税的纳税调整的差异是不是永久性差异，而递延所得税的账面价值与计税基础的差异是暂时性差异
  答您好，您的理解非常正确
• 问老师，您好关于所得税的总结，您给看下①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增递延所得税资产时列入借方，转回递延所得税资产时列入贷方。④“递延所得税资产”的本期发生额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税税率。⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×所得税税率⑥当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；
  答您好，总结的很全面，递延所得税说负债方向正好相反
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• 问会计利润+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异+-永久性差异=应纳税所得额 应纳税所得额✘25%=应交所得税（当年汇缴数，差异部分先不交钱，但是在报表上体现） 应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=所得税费用
  答应纳税所得额计算：会计利润经调整得应纳税所得额。可抵扣暂时性差异未来可抵税，现调增；应纳税暂时性差异未来纳税，现调减；永久性差异按税法调整，不转回。 应交所得税计算：应纳税所得额乘25%算出应交所得税，是当年汇缴数。因暂时性差异，差异部分当期不交，报表以递延所得税资产/负债体现。 所得税费用计算：所得税费用综合应交所得税与递延所得税。递延所得税负债增，费用增；递延所得税资产增，费用减。 报表影响：递延所得税资产/负债影响资产负债表结构；所得税费用影响利润表净利润，关乎利润分配与股东权益。
• 问会计利润不能直接用来算所得税，要调整会计准则和税法准则的差异，但递延所得税也是调整这二者的差异，有啥不一样吗
  答你好，会计利润调整后算的所得税为当期所得税费用，递延所得税算的为递延所得税费用。
• 问所得税和会计上的的视同销售增值税上的差异
  答视同销售是税法的提法,体现在发生视同销售行为时虽然没有现金流和明确销售额也要计算增值税和企业所得税,同时在账务处理上会计要确定是否确认收入和结转成本。
• 问应纳税所得额＝会计利润-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异 这个公式是正确的吗？
  答你好，这个公式不正确
• 问不明白所得税 税会之间的差异额乘所得税率的得数就是递延所得税余额，为什么不是发生额？比如一项固定资产会计按直线法折旧。税法让加速折旧月底肯定会有差异。
  答你好，这里调整的是企业所得税的，它不是发生额 你是因为发生额不一致，抵扣的企业所得税不一致，调整这个所得税差异的？
• 问老师，以摊余成本计量的国债，会产生税会差异吗？如果产生税会差异，需要确认递延所得税资产或者负债吗？
  答以摊余成本计量的金融资产不存在税会差异，税法规定这类金融资产的计税基础等于摊余成本，也不需要确认递延所得税
• 问老师，以摊余成本计量的国债，会产生税会差异吗？如果产生税会差异，需要确认递延所得税资产或者负债吗？
  答你好，不需要的，这个是属于金融资产产生的差异，如果国债出售的时候是需要交企业所得税的，就确认 如果是不用交的，就不确认的。