实质性程序

导读：实质性程序是指用于发现重大错报风险的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质性分析程序。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，我想问一下实质性程序，实质性分析程序，和分析程序之间的区别？
  答实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。分析程序在风险评估阶段、实质性程序以及总体复核阶段中运用，其中在风险评估和总体复核阶段是必须要用分析程序的，分析程序是否运用于实质性程序，这个需要具体问题具体分析。 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
• 问老师，您好！ 第4小题，函证不是实质性程序吗？还应实施什么实质性程序呢？
  答同学你好，大额定期存单你还要检查它是否质押，未质押的检查开户证实书原件，已质押的检查复印件就可以。 比如：有些企业开承兑汇票，是需要在在银行存定期存款进行质押的，作为保证金
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• 问针对重大类别的交易、账户余额和披露，下列审计程序中，注册会计师应当实施的是(　　)。 A.细节测试和实质性分析程序 B.控制测试、细节测试和实质性分析程序 C.控制测试和实质性程序 D.实质性程序
  答您好，选择D。 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。控制测试不是必须实施的审计程序，而实质性程序是必须执行的。另外，注册会计师并非必须要对“所有的”交易、账户余额和披露实施实质性程序，只需对“重大的”各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。 要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。注册会计师对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序，不得将实质性测试仅集中在例外事项上。
• 问针对重大类别的交易、账户余额和披露，下列审计程序中，注册会计师应当实施的是(　　)。 A.细节测试和实质性分析程序 B.控制测试、细节测试和实质性分析程序 C.控制测试和实质性程序 D.实质性程序
  答针对重大类别的交易、账户余额和披露，下列审计程序中，注册会计师应当实施的是(　　)。 A.细节测试和实质性分析程序 B.控制测试、细节测试和实质性分析程序 C.控制测试和实质性程序 D.实质性程序 选D
• 问针对重大类别的交易、账户余额和披露，下列审计程序中，注册会计师应当实施的是(　　)。 A.细节测试和实质性分析程序 B.控制测试、细节测试和实质性分析程序 C.控制测试和实质性程序 D.实质性程序
  答针对重大类别的交易、账户余额和披露，下列审计程序中，注册会计师应当实施的是(　　)。 D.实质性程序