抵消分录

导读：抵销分录(elimination entry)。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。

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• 问写出2010年的内部交易抵消分录和2011年的内部交易抵消分录
  答当年 抵消当期未实现的收入（不考虑存货跌价准备） 借：营业收入 100 贷：营业成本 100 抵消期末为实现的利润（不考虑存货跌价准备） 借：营业成本 20 贷：存货 20 抵消存货跌价准备（因为存货根据成本和可变现净值熟低计量，合并报表上的成本时80，而个别报表上的是100，可变现净值为95，站在个别报表角度要计提5的减值，而合并报表根本没减值。） 借：存货——存货跌价准备 5 贷：资产减值损失 5 下一年（注意，抵消下一年的时候因为上年涉及到损益的会影响所有者权益一致的问题，所以必须把上年涉及损益的东西换出未分配利润——年初，也就是答案里面的期初未分配利润，然后照抄，然后在考虑新一年的东西），分录如下 抵消上年年末为实现的 借：未分配利润——年初 20 贷：存货 20 抵消本年年末为实现的（由于出售了40%是对集团外第三方出售的，所以出售的这部分算是实现的，所以抵消未实现的只有60%，对于跌价准准备也是一个道理，并且由于出售收集到存货成本和跌价准备结转抵消的问题） 借：营业成本 12 贷：存货 12 抵消存货跌价准备（先抵消年初，再抵差额，由于今年要销售商品要结转一部分，所以分录如下） 借：存货——存货跌价准备 5 贷：未分配利润年初 5 借：存货——存货跌价准备 2（5×40%）（销售结转的） 贷：营业成本 2 借：存货——存货跌价准备 5（注意：减值的抵减是要以年末为实现的利润为限，20＞12) 贷：资产减值损失 5
• 问合并报表子公司分配股利与母公司怎么抵消？子公司不是百分百持股分红抵消分录怎么写？需要个别报表分录和合并抵消分录。谢谢！
  答您好，借应付股利，贷应收股利。若支付，借投资收益，贷未分配利润
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• 问合并报表抵消分录中，全资子公司的长期股权投资抵消分录怎么做？
  答借：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润 (子公司报表数)， 贷：长期股权投资 (母公司对子公司的投资额)，
• 问17年的抵消分录中最后那一个抵消分录是抵消什么，都已经支付了，为何17年连续编报中还要做一个类似计提的减脂准备分录
  答这是16年计提的减值准备，分录要继续带下来，影响的是期初未分配利润，本年全额收回530万，就转回16年的计提的坏账损失
• 问我感觉底稿中抵消内部交易分录，不是抵消“个别报表按照账面价值做的分录“，而是抵消“按照购买日的公允价值调整过后的分录”，对吗？
  答对的，是按照公允来进行调整之后的处理。
• 问关于抵消分录的题6，
  答你好，可以把问题完整的列出来吗 如果我无法回答，其他老师也可以看到的
• 问合并报表中子公司的未分配利润抵消分录时是要全部抵消么？
  答是的，子公司的所有者权益是会抵消的