国营企业所得税

导读：国营企业所得税，是指对国营企业就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。实行独立经济核算的国营企业为纳税义务人。联营企业先分配所得的，以投资各方(包括行政、事业及其他单位)为纳税人。以纳税人每一纳税年度的收入总额(包括营业外收入)减去成本、费用、国家允许在所得税前列支的税金和营业外支出后的佘额(即应纳税所得额)作为计税依据。大中型国营企业适用55%的固定比例税率;小型企业、饮食服务企业和营业性的宾馆、饭店、招待所等，适用八级超额累进税率。国营企业所得税按年征收，按期预缴，年终汇算清缴，多退少补。税额的计算办法有:(1)适用55%固定比例税率的，为应纳税所得额乘税率;(2)适用八级超额累进税率的，预缴税款时，当月应将累计应纳税所得额，换算为全年应纳税所得额，求得全年应纳税额，当月再换算为累计应纳税额，求得本月应纳税额。

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齐红|官方答疑老师

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• 问我国哪些组织的生产经营所得需要缴纳企业所得税？
  答个体户、普通合伙企业、个人独资缴纳的是生产经营所得， 有限公司缴纳的是企业所得税
• 问中国成立企业，实际经营场所在境外，中国未设立机构，也无境内所得，那这是算居民企业吗？境外所得，需要在境内交企业所得税吗？税率是多少？
  答学员你好，实际经营场所在境外，中国未设立机构，也无境内所得，不算居民企业，境外所得不需要境内交税
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• 问公司经营地迁移,原经营地国税已清税，并在新地址国税登记，国税局税种信息为企业所得税和增值税，地税在原地址未迁移，原企业所得税在地税没注销，目前是国税和地税都有企业所得税，现在两边税局都不愿让步，这要怎么处理？
  答您好，建议两个税务局都申报一下，原地税按原账面处理，现国税按新迁入地收入处理。或者找两个税务局的局长解决一下这个问题。
• 问老师好，企业2017年成立，没有核定国税税种，核定了个人所得税和企业所得税，现在企业没有经营但是后期可能会经营，需要去办理国税税种核定吗？
  答那肯定要去核定税种啊
• 问某企业在国内企业年应税所得为246.77万元，该企业在A、B两国设有分支机构，从A国机构汇回的税后所得28万元，A国所得税率30%，从B国机构汇回的税后所得24万元，B国所得税率20%，在A、B两国分别缴纳所得税12万元、6万元，假设两国与我国税法规定的应纳税所得的计算相同，我国企业所得税税率为25%，该企业已预缴企业所得税50万元，除所列项目外其他资产、负债项目会计与税法处理一致，计算各国抵免限额及企业实际应纳税额
  答你好 A国抵免限额：（28%2B12）*25%=10，小于12，所以抵免限额=10 B国抵免限额：（24%2B6）*25%=7.5，大于6，所以抵免限额=6 企业实际应纳税额:246.77*25%%2B（24%2B6）*25%-6%2B（28%2B12）*25%-10= 63.19
• 问某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（　　）万元。（2019年）
  答B在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额%2B境外应纳税所得额=1000%2B200=1200（万元）。
• 问新注册公司，地税报了个人所得税。国税说营业了再去核税种，现在还没有开始营业，要不要去报个企业所得税？
  答那不用呢，国税还没有核税种吧