舞弊风险因素

导读：舞弊风险因素是指注册会计师在了解被审计单位及其环境时识别的、可能表明存在舞弊动机或压力、机会的事项或情况，以及被审计单位对可能存在的舞弊行为的合理化解释。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问下列有关舞弊风险因素的说法中，正确的有（　　）。 A．存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊 B．舞弊风险因素包括实施舞弊的动机或压力、实施舞弊的机会和为舞弊寻找借口的能力 C．舞弊风险因素在编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊行为中有相同的体现 D．对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，舞弊风险因素在评估重大错报风险时的重要程度可能不同
  答A,B,D 舞弊风险因素在两类舞弊行为中有不同的体现，选项C错误。
• 问下列有关舞弊风险因素的说法中，正确的有（　　）。 A．存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊 B．舞弊风险因素包括实施舞弊的动机或压力、实施舞弊的机会和为舞弊寻找借口的能力 C．舞弊风险因素在编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊行为中有相同的体现 D．对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，舞弊风险因素在评估重大错报风险时的重要程度可能不同
  答A,B,D 舞弊风险因素在两类舞弊行为中有不同的体现，选项C错误。
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• 问下列各项中，关于识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。 A．舞弊导致的重大错报风险属于特别风险 B．实施舞弊风险评估程序的目的在于应对因舞弊导致的重大错报风险 C．注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险 D．在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定
  答B选项B错误，注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险，是“识别”不是“应对”。
• 问下列各项中，关于识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。 A．舞弊导致的重大错报风险属于特别风险 B．实施舞弊风险评估程序的目的在于应对因舞弊导致的重大错报风险 C．注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险 D．在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定
  答B 选项B错误，注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险，是“识别”不是“应对”
• 问针对舞弊风险因素，cpa是否一定要采用积极式询证函循证应收账款
  答你好； 是的 ； 比如在某些情况下，注册会计师可能认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据 的必要程序，尤其是识别出有关收人确认的舞弊风险，导致注册会计师不能信赖从被审计单位取得的审计证据，则替代程序不能提供注册会计师需要的审计证据。在这种情况下，如果未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工伟和审计意见的影响。   
• 问用于评估舞弊风险的手段是什么
  答评估舞弊风险手段和程序如下： （1）询问 （2）评价舞弊风险因素 注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。与财务报表审计相关的故意错报，包括“编制虚假财务报告导致的错报”和“侵占资产导致的错报”。 舞弊发生时通常伴随着的风险因素有三类： ①实施舞弊的动机或压力；②实施舞弊的机会；③为舞弊行为寻找借口的能力。 （3）实施分析程序 注册会计师应当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系（包括与收入账户有关的关系），是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。 （4）考虑其他信息 注册会计师应当考虑获取的其他信息是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。其他信息可能来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。 （5）组织项目组讨论 项目组讨论有助于分享易于发生舞弊而导致的重大错报的方式和领域的见解，考虑适当的应对措施，共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控。
• 问怎么区分舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险和舞弊导致的认定层次的重大错报风险？可以举例子吗
  答同学您好，这两者角度不同，财务报表层次是从财务报表整体来说，不能归于某个具体认定，可能影响多项认定。认定层次可以理解为从认定出发的角度，如果针对存货等。如企业关键管理人员的频繁变动是财务报表层次；领导层虚构销售收入是认定层次的
• 问12.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ）。 A.询问治理层、管理层和内部审计人员B.考虑客户关系和具体业务的接受与保持过程中获得的经验 C.评价舞弊风险因素 D.实施实质性分析程序
  答同学你好，答案是选d
• 问注册会计师为了识别和评估舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序或活动中，表述错误的是（　　）。 A．实施询问程序 B．评价是否存在舞弊的风险因素 C．实施实质性分析程序识别异常的交易或事项 D．组织项目组讨论舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性
  答C 选项C错误：实质性分析程序属于实质性程序，不用于风险评估程序，正确的表述应该是“实施分析程序”。
• 问注册会计师为了识别和评估舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序或活动中，表述错误的是（　　）。 A．实施询问程序 B．评价是否存在舞弊的风险因素 C．实施实质性分析程序识别异常的交易或事项 D．组织项目组讨论舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性
  答C 选项C错误：实质性分析程序属于实质性程序，不用于风险评估程序，正确的表述应该是“实施分析程序”。