卖出回购金融资产款

导读：卖出回购金融资产款是用于核算企业(金融)按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。

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齐红|官方答疑老师

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• 问企业出售金融资产，同时约定按回购日该金融资产的公允价值回购。应该终止确认该金融资产。 企业出售金融资产并与转入方签订回购协议，协议规定企业将按固定价格或是按照原售价加上合理的资金…. 不应当终止确认。 这两种情况看起来相似，但结果相反，有什么不同？区别在哪里？
  答这两种情况的主要区别在于回购价格的计算基础和回购协议的性质。 在第一种情况中，企业出售金融资产，同时约定按回购日该金融资产的公允价值回购。这意味着，回购价格是基于金融资产的公允价值来确定的，而不是基于原售价或固定的价格。公允价值是一个动态的概念，它反映了金融资产在市场上的真实价值。因此，如果金融资产的公允价值在回购日发生变化，回购价格也会相应调整。 在这种情况下，由于回购价格是基于公允价值来确定的，因此企业承担了金融资产公允价值变动的风险。换句话说，企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬。因此，根据会计原则，企业不应终止确认该金融资产，因为它仍然承担着该金融资产的风险和报酬。 而在第二种情况中，企业出售金融资产并与转入方签订回购协议，协议规定企业将按照固定价格或是按照原售价加上合理的资金成本向转入方回购原转移的金融资产。这意味着，回购价格是基于原售价或固定价格加上一定的资金成本来确定的，而不是基于金融资产的公允价值。 在这种情况下，由于回购价格是固定的或基于原售价加上一定的资金成本，因此企业没有承担金融资产公允价值变动的风险。换句话说，企业已经转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬给转入方。因此，根据会计原则，企业应当终止确认该金融资产，因为它已经不再承担该金融资产的风险和报酬。 综上所述，这两种情况的主要区别在于回购价格的计算基础和回购协议的性质。在第一种情况下，回购价格是基于金融资产的公允价值来确定的，企业仍然承担着该金融资产的风险和报酬，因此不应终止确认该金融资产。而在第二种情况下，回购价格是固定的或基于原售价加上一定的资金成本来确定的，企业已经转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬给转入方，因此应当终止确认该金融资产。
• 问公司出售股票的价款会计分录 借方写其他货币资金的卖出价款 贷方写交易性金融资产买入价 那投资收益是怎么写 交易性金融资产是怎么写呢
  答你好，投资收益就是卖出价与交易性金融资产的买入价与变动价合计数的差额。
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• 问老师好，我想咨询一下，公司通过第三方平台购买金融相关产品，回款是别的公司名称。 购买做账： 借：短期投资−交易性金融资产 贷：银行 回款做账： 借：银行 贷：短期投资−交易性金融（本金） 投资收益 这样对吗，该公司属于投资公司
  答同学你好，对的，正确的
• 问案列一、购买T+1非保本理财产品（赎回时间不确定） 购买时：借交易性金融资产-成本， 贷银行存款； 变动升值时：借交易性金融资产-公允价值变动 贷公允价值变动损益， 赎回：借银行存款， 贷交易性金融资产-成本， 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 问题1、投资所产生的收益是公允价值变动损益+投资收益的总额吗？按新会计准则这些分录正确吗？ 案列二、购买结构性存款保本理财产品（本金+浮动利率收益）赎回时间确定。 分录1、购买时：借交易性金融资产-成本， 贷银行存款； 变动升值时：借交易性金融资产-公允价值变动 贷公允价值变动损益， 赎回：借银行存款， 贷交易性金融资产-成本， 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益
  答案例1投资所得是公允价值变动损益加上投资收益，也就是两次银行存款之间的差额
• 问在卖出交易性金融资产时，卖亏且已到年末，增值税怎么算
  答你好，1.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 　　会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目 　　2.持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。 　　3.资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录 　　4.出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。 金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
• 问如何理解交易性金融资产中买入价与卖出价？
  答你好，买入就是你支付购买价格 卖出就是你出售时收取的价格
• 问分两次购入交易性金融资产，而且两次价格不一样，期间股价还发生了变动，那卖出时交易性金融资产的成本怎么算呢？ 麻烦老师了
  答您好 成本就是两次购入时候的金额相加啊
• 问交易性金融资产，在出售时，投资收益是卖价—处置时账面价值，那出售时的交易性金融资产—公允价值变动是什么？
  答同学你好，，出售时的账面价值=交易性金融资产两个明细账的合计数；
• 问老师，融资购入无形资产，分4年支付，但是两年后处置无形资产卖出，那原未确 认融资费用和未付完的长期应付款余额要怎么处理，分录怎么做
  答不做处理，你这是两个业务 一个是你购买，一个是出售 这是对资产处理 你购买进来没有支付完的负债没有摊销完的费用正常处理就是了