限额抵免法

导读：限额抵免法是以纳税人境外所得按照本国税率所计算出的数额为抵免数额，其在外国缴纳的税款低于抵免限额的部分可以在本国应缴纳的所得税款中予以扣除，而超出限额的那部分税款，在本国税收中不予扣除。

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齐红|官方答疑老师

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• 问间接抵免什么意思？ 可抵免所得税额和抵免限额，麻烦举例子说一下
  答你好，间接抵免是允许居民企业（或称为母公司）将其在外国子公司（或称为外国企业）已缴纳的所得税，在其本国应缴纳的所得税中予以抵免。这种抵免制度是为了避免对同一笔收入在多个司法管辖区重复征税。 间接抵免的适用范围是：企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或间接持有20%以上股份的外国企业。并且，这种间接抵免限于按照规定持股方式确定的五层外国企业。
• 问在第二步中，B公司抵免限额168*100/700，这个100是怎么来的，麻烦解释一下这个抵免限额。
  答尊敬的学员您好！B公司在乙国的应纳税所得总额＝600＋80÷（1－20%）＝700，即B公司在乙国取得境内所得600，境外所得100，B公司抵免限额168*100/700是在国外交过的部分
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• 问老师，为什么跨国企业，盈亏并存时，才用分国限额抵免法，对纳税人更有利？
  答一、分国的话,盈利国的抵免限额不会受亏损国影响，抵免限额约大,在居民国交税越有利。不分国的话,盈亏互抵,抵免限额就少了。
• 问什么是个人所得税的抵免限额？
  答你好； 这个是说的 比如根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定,个人所得税税抵免限额指居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额。
• 问都，这个是境内外综合所得是否要在我国补税，这个抵免限额的话，我换外例子。若是抵免限额是１０００元，而在境外A国交的是８００元，那到底是回来是要交还是不要，这个比较也仅仅是判断 了抵免限额为较小者８００。也不能证明他回国不用补税了？但反过来，这个解析的话，抵免限额是５３０。８９元，而已经交了２２００元，超过抵免限额，只能证明可以抵５３０．８９，并不代表不用交税呀？
  答你好，学员，国外交的比免抵多，以后年度还可以抵的，国外交的比免抵少，那就还要再补税
• 问免抵退税额和免抵税额从字面上很难理解，有什么好的理解方法吗？
  答“当期免抵退税额”，也就是按照免抵退政策计算的当期应抵顶的进项税额，也可以理解为按企业当期出口额以所适用的名义退税率计算的名义退税额。为什么要说是名义应退税额呢？因为后面还有一个实际退税额。 实际退税额，这是与名义退税额即当期免抵退税额相对而言的，为什么这样说呢，因为假设不实行免抵退管理办法而是该缴的缴该退的退的话，这部分所谓的免抵退税额就是企业应该收到的退还税款，而在抵顶制下，要先以这部分应退的进项税额抵顶内销产品应纳税额，抵顶之后还有剩余的，才退还抵顶剩余部分的税款。 至于在实际计算的时候，还要再作一个比较，就是看企业当期名义期末未抵顶完的与名义退税额孰低，然后以较低者为限实际退还税款。这样的过程其实就是确认有无抵顶额以及抵顶额为多少的过程，以进一步确定应退税额。 计算公式：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额； “免抵税额”，免抵税额就是出口应退税额抵顶内销内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。 由此可见，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留底税额，更不是企业次月的期初留底税额。通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。计算公式： 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额