与厂长经理品会计和税收

导读：《与厂长经理品会计和税收》是2009年浙江工商大学出版社出版的图书，作者是陆其祥。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问什么是厂长（经理）负责制，厂长（经理）有哪些职权？
  答国有企业的生产经营管理由厂长或经理全权负责的企业内部管理制度。其职权包括：1、经营管理决策权。2、生产指挥权。3、行政领导干部的提名、任免权。4、对职工的奖惩权。5、企业人财物的保护权。
• 问请根据以下要求绘制组织图 财务副总裁 董事会 财务主管 环境工程 工业关系专家 总裁 安全主管 技术主任 设计工程师 生产计划专家 审计室 招聘面谈专家 信用贷款经理 预算主任 销售经理 营销副总裁 主任会计 会计人员（3名） 广告经理 人事副总裁 顾客服务代表 工厂厂长 装运与验收 设备维护计划专家 设备维修主管 质量管理主任 总裁助理 地区销售经理（3名） 工长（24名） 销售人员（12名） 工程技术 技术与研究副总裁研究开发主任 工厂安全总监 采购主任 车间主任(4名） 生产副总裁
  答同学你好，稍等一下
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• 问老师，请问下电气工程师和工艺部经理兼厂长助理的工资我应该计入什么科目
  答你好单位主营是什么的？
• 问公司做食品有生产工厂，开了多加直营店，直营店与工厂会计处理应该如何做？主要的往来怎么处理？
  答你好。同学。 可以参照连锁企业账务处理。往来之间设置内部往来科目 。 比如工厂向直营店发了一批货 工厂的处理 借：内部往来-直营店 贷：库存商品 直营店的处理 借：库存商品 贷:内部往来-工厂
• 问我是厂家，年底给经销商返利，站在厂家这边，用货币返利会计分录怎么处理，用商品返利会计分录是怎么处理
  答您好，年底销售返点，收入的确认核算，请参考以下处理。成本正常结转即可。 　销售返利形式： 　　为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。 　　在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。 　　根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为： 　　1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套； 　　2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款； 　　3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。 　　销售返利处理 　　据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。 　　达到规定数量赠实物 　　销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。 　　支付销售返利方： 　　借：销售费用 　　　　贷：库存商品 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　期末对于捐赠的商品进行纳税调整。 　　收到销售返利方： 　　收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理： 　　（1）若供货方开具增值税专用发票，则： 　　借：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　贷：主营业务成本 　　（2）若不开具增值税专用发票，则 　　借：库存商品 　　　　贷：主营业务成本 　　　2.直接返还货款支付销售返利方： 　　销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。 　　借：销售费用 　　　　贷：银行存款 　　但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理： 　　借：主营业务收入 　　　　贷：银行存款 　　因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。 　　收到销售返利方　　 　　收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。 　　借：银行存款 　　　　贷：主营业务成本 　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　3.冲抵货款的形式。 　　国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。 　　按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。 　　如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。 　　支付销售返利方： 　　支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。 　　借：主营业务收入 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　贷：银行存款 　　收到销售返利方： 　　收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。 　　借：银行存款 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字） 　　　　贷：其他业务收入（或库存商品） 　　1.公司是经销商，收到厂商支付的现金返利，公司开具了现金收款收据，并无发票，请问公司就收到的现金返利该如何进行账务处理？ 　　税务专门有规定，属于折扣，要冲减进项税额。 　　借：现金 　　　　贷：库存商品 　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　2.平销返利和商场收取管理费，双方各做什么样的账务处理无论是收到货币性资产还是实物资产，均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理： 　　1. 收到返利时： 　　 借：银行存款（库存商品等） 　　　　 贷：其他业务收入 　　如果收到的是货物，并取得对方开具的增值税专用发票袁，应同时作借记应交税费——应交增值税（进项税额）； 　　 2. 按规定转出的进项税额： 　　借：其他业务支出 　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　平销返利公式： 　　当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率 当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）——返还的金额实际是含税价格，换算为不含税价格再 ×所购货物适用增值税税率 =当期应冲减进项税金 实际就是含税价格和不含税价格的问题。
• 问将自产的产品用于建办公楼，和将外购的材料建厂房，税法和会计咋处理的，
  答自产自用，视同销售，确认收入，结转成本。 外购用于销售，税法视同销售，会计不视同销售。
• 问采购流程 1、 车间采购：车间用固定资产、原材料、低值易耗品等等，由采购（伍文灿）统一填写请购单-------厂长审核-----采购根据合同填写付款申请单----经理审核-----与采购单，付款申请单一起交由财务审核-----交出纳付款----材料回厂由仓管入库填写入库单，厂长签字---材料出库填写出库单厂长签字后交会计入账 2、 办公室的采购：车间采购：车间用固定资产、原材料、低值易耗品等等，由采购（伍文灿）统一填写请购单-------厂长审核-----采购根据合同填写付款申请单----经理审核-----与采购单，付款申请单一起交由财务审核-----交出纳付款----材料回厂由仓管入库填写入
  答请问您的问题是什么？