审计计划编制 风险导向方法

导读：《审计计划编制：风险导向方法》一书的出版社是东北财经大学出版社，开本是16。 [1]

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问下列有关审计风险的说法中，错误的是（　　）。 A．审计风险取决于重大错报风险和检查风险 B．审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执行业务的法律后果 C．无论财务报表是否存在重大错报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性即为审计风险 D．审计风险不包括诉讼和因负面宣传而导致损失的可能性
  答您好,C,当财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性称之为审计风险.
• 问财务报表审计时，要先执行风险评估程序，再做总体审计策略、具体审计计划，还是先做做总体审计策略、具体审计计划，再做风险评估程序，在审计准则上是否有依据？
  答尊敬的学员您好，你可以参考一下。 首先承接业务，决定承不承接，就要对客户进行一定了解，进行初步的风险评估。审计准则规定，注会必须实施风险评估程序，以此来作为评估财务报表层次的认定层次重大错报风险的基础。总体审计策略通常在具体审计计划之前，并指导具体审计计划。具体审计计划包括了风险评估程序，进一步的审计程序和其他审计程序。但是风险评估和审计计划一直是交叉的，没有明确规定谁先谁后。
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• 问为什么说审计风险与检查风险同向变化？
  答尊敬的学员您好！您参考一下。 首先需要理解一下风险模型这个公式。 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 审计风险=重大错报风险x检查风险 1，可接受的检查风险水平与可接受的审计风险水平为同向变动关系，即可接受的审计风险越低，可接受的检查风险水平越低，意味着注册会计师需要搜集更多的审计证据。 2，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估水平为反向变动关系，即当可接受的审计风险水平一定的情况下，评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险水平越低，注册会计师需要搜集更多的审计证据。
• 问2.下列有关了解固有风险因素的说法中，错误的是(A )。C A.了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础，有助于注册会计师识别可能导致认定易于发生错报的固有风险因素 老师编制基础会影响报表层面和认定层两方面吗
  答您好，是的；在报表层面，编制基础决定了财务报表的整体结构和内容；在认定层面，编制基础决定了具体认定的确认和计量
• 问审计单选题： 45、以下关于审计计划的表述错误的是（ ）（1 分） A、审计计划通常分为总体审计策略和具体审计计划 B、对于具体审计计划，在实务中一般是编制审计程序表的方式体现的 C、虽然审计计划是对审计工作的一种预先规划，但注册会计师在整个审计过程中应当按照审计计划执行审计业务，因此审计计划不能改变 D、审计计划应由审计项目的负责人编制，经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准后，下达至审计小组的全体成员
  答同学你好，我给你 解答，请稍等
• 问二、多项选择题 1.以下对不同时期审计方法的表述，恰当的有( )。 A.账项基础审计的重心是消除舞弊 B.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计 C.风险导向审计的重心是对风险的防止、发现或纠正 D.风险导向审计的重心是对重大错报风险的识别、评估与应对 2.下列是有关注册会计师审计的说法，恰当的有( )。 A.会计与注册会计师审计是同一行业 B.注册会计师行业对促进经济发展、稳定社会经济秩序起到至关重要的作用 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 D.注册会计师审计是企业内部管理的一部分，随企业管理的发展而发展 3.中国注册会计师执业准则体系包括（ ） A.鉴证业务准则   B.相关服务准则 C.会计准则     D.职业道德守则
  答1.恰当的有：B.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计D.风险导向审计的重心是对重大错报风险的识别、评估与应对 1.恰当的有：B.注册会计师行业对促进经济发展、稳定社会经济秩序起到至关重要的作用C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 1.中国注册会计师执业准则体系包括：A.鉴证业务准则 B.相关服务准则 D.职业道德守则
• 问在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师考虑的因素有（　　）。 A．已获取审计证据的重要程度 B．识别出的重大错报风险 C．编制审计工作底稿使用的文字 D．审计方法和使用的工具
  答同学，你好，这个题应该选择ABD，审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险（选项B）；（4）已获取的审计证据的重要程度（选项A）；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录该结论或结论的基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具（选项D）。
• 问审计多选题： 27、 下列关于特别风险的说法中,正确的是( )。（2 分） A、针对特别风险,注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案 B、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险 C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关 D、对于舞弊导致的特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
  答同学你好 这个选择BCD
• 问单选题 22.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计资料中，无效的审计证据是（ ）。 A.审计业务约定书 B.管理当局声明书 C.律师声明书 D.财务报告 23.关于检查风险与重大错报风险之间的关系，下列说法中正确的是（ ）。 　　A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系 　　B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系 　　C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100% 　　D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系
  答第23题选择A 第22题选择B吧