无形资产与递延资产核算

2022-02-12 来源：excel学堂 496

导读：《无形资产与递延资产核算》是1997年经济管理出版社出版的图书。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问不是说无形资产不确认递延所得税资产和递延所得税负债吗？

答您好，无形资产账面价值与计税基础也存在暂时性差异
问这老师说无形资产形成的可抵扣暂时性差异不确认递延是不是不太对呀？所有无形资产都不确认吗？不应该是研究开发形成的无形资产才不确认递延吗？

答你好，学员，你说的很对的，只有是自行研发的，才是这样的
问无形资产一定要企业合并形成的才确认递延所得税吗

答五险资产在企业合并的时候会产生递延所得税，还有就是无形资产出现减值，也会出现的递延所得税。
问老师，自行研发的无形资产初始确认时不确认递延所得税的影响，我想知道这道题中本期摊销20万元，税法规定形成无形资产的按照无形资产成本的200%摊销，到了期末由于摊销导致的无形资产账面价值和计税基础就会产生不一致，为什么不确认递延所得税资产

答您好 ,因为加计扣除既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润所以不确认递延所得税资产
问请问老师，无形资产计提的减值准备为什么要算暂时性差异？计入递延所得税资产呢？

答无形资产计提的减值准备被视为暂时性差异并计入递延所得税资产，主要有以下原因：一、暂时性差异的产生会计与税法的处理差异：在会计核算中，当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，企业会计提无形资产减值准备，从而减少无形资产的账面价值。而在税法上，通常只有在实际发生资产损失时才允许在税前扣除。这就导致了在计提减值准备的当期，无形资产的账面价值小于其计税基础（计税基础一般为无形资产的历史成本，不随减值准备的计提而调整），产生暂时性差异。二、递延所得税资产的确认未来可抵扣性：由于这种差异是暂时性的，意味着在未来期间，当无形资产实现处置或其他情况使得资产损失实际发生时，企业可以在税前扣除这部分减值损失，从而减少未来期间的应纳税所得额。根据会计准则，企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。即企业预计未来有足够的应纳税所得额时，可以将因无形资产减值准备产生的暂时性差异确认为递延所得税资产。例如，某企业一项无形资产账面价值为 100 万元，因市场变化等原因计提减值准备 20 万元，此时无形资产账面价值变为 80 万元。而计税基础仍为 100 万元，产生了 20 万元的可抵扣暂时性差异。如果企业预计未来有足够的应纳税所得额，可确认递延所得税资产为 20 万元 × 适用所得税税率。所以，无形资产计提的减值准备由于会计与税法处理的差异产生暂时性差异，为了反映这种未来可抵扣的情况，将其计入递延所得税资产
问老师，你好！业务5，内部研发无形资产，不确认递延所得税资产，答案怎么确认了

答你好，麻烦提供完整的题干和问题
问通过无形资产增资，怎么操作，所得税递延，一直不转让专利有影响吗？

答一、无形资产增资操作步骤评估无形资产价值聘请具有资质的专业资产评估机构对用于增资的无形资产（如专利、商标权、非专利技术等）进行价值评估。评估机构会根据无形资产的性质、技术先进性、市场前景、收益能力等因素，采用合适的评估方法（如收益法、市场法、成本法等）确定其价值。例如，对于一项专利技术，评估机构可能会考虑该技术在未来能为企业带来的预期收益，通过折现计算出其现值作为评估价值。办理财产转移手续将无形资产的所有权从原所有者转移到公司名下。这通常需要准备相关的协议、合同、评估报告等资料，到知识产权管理部门或相关登记机构办理变更登记手续。比如专利技术的转让，需要到国家知识产权局办理专利权变更登记；商标权的转让则需到商标局办理相应手续。验资委托具有法定资格的验资机构对无形资产增资部分进行验资。验资机构会审核无形资产的评估报告、财产转移手续、公司章程等相关资料，确认无形资产的出资到位情况，并出具验资报告。变更工商登记凭借验资报告、公司章程修正案、股东会决议等文件，到工商行政管理部门办理注册资本变更登记手续，将公司注册资本增加的信息进行更新。二、关于所得税递延符合条件的无形资产投资可享受递延纳税政策根据相关税收政策，企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业可选择适用递延纳税优惠政策。即投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。操作要点企业应在投资完成后，及时向主管税务机关报送《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》、技术成果相关证书或证明材料、技术成果投资入股协议、技术成果评估报告等资料进行备案，以享受递延纳税政策。三、一直不转让专利的影响税收方面如果一直不转让专利，在递延纳税政策下，只要未发生股权转让行为，就暂不需要就该项无形资产投资缴纳所得税，不会产生直接的纳税影响。