电信企业增值税征收管理暂行办法

导读：为明确营业税改征增值税后电信企业总分机构缴纳增值税问题，国家税务总局制定了《电信企业增值税征收管理暂行办法》，现予以发布，自2014年6月1日起施行。

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齐红|官方答疑老师

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• 问增值税的即征即退适合于哪些企业？怎么办理？ 怎么个退税方法，
  答你好； 看业务包括哪些 ； 不是单纯的看行业的； 电子税务局就可以办理的 ； 　1．销售自行开发的软件产品 　　为促进软件产业发展，推动我国信息化建设，《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按适用税率（2018年5月1日前为17%，2018年5月1日至2019年3月31日为16%，2019年4月1日起为13%）征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。软件产品即征即退政策最早的起始执行期限可追溯至2000年6月24日。 　　软件产品增值税即征即退税额的计算分为三个步骤： 　　第一步，以当期软件产品销项税额减去当期软件产品可抵扣进项税额，计算当期软件产品增值税应纳税额； 　　第二步，以当期软件产品销售额乘以3%，计算当期软件产品按政策规定增值税应负担税额； 　　第三步，比较前两步计算结果，如应纳税额大于应负担税额，即征即退税额大于零，税务机关应按规定及时办理退税。 　　超税负即征即退政策下，销售额的准确计算，对应退税额的确定至关重要。具体计算时需要关注两点： 　　一是，嵌入式软件产品增值税即征即退税额，在计算当期嵌入式软件产品销售额时，需剔除当期计算机硬件、机器设备的销售额。 　　二是，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。 　　此外，将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品也可享受此项即征即退政策。所谓本地化改造，是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，不包括单纯对进口软件产品进行汉字化处理情形。 　　2.销售软件产品同时收取的培训费、维护费等费用 　　实务中，销售软件产品通常会发生一定的培训和后续维护费用。《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 　　3．动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件 　　为促进我国动漫产业发展，《财政部、国家税务总局关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2013]98号)规定，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。 　　自主开发生产的动漫软件，指动漫企业自主创作、研发、设计、生产、制作、表演的，以创意为核心，以动画、漫画为表现形式，包含动漫图书、报刊、电影、电视、音像制品、舞台剧和基于现代信息技术传播手段的动漫新品种等动漫直接产品。 　　界定享受即征即退的动漫软件，需要关注两个必须，即必须是自主开发生产的，不包括既无自主知识产权，也无核心竞争力的简单外包、制造和模仿的动漫产品;必须是动漫直接产品，不包含与动漫形象有关的服装、游戏、玩具等衍生产品。 　　动漫产业增值税即征即退政策最早的起始执行期限可追溯至2009年1月1日，《财政部、国家税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》(财税〔2018)38号）已将该政策执行期限延至2020年12月31日。 　　4．提供管道运输服务 　　《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第(一）项规定，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。 　　5．有形动产融资租赁及有形动产融资性售后回租服务 　　融资租赁属于租赁服务，而融资性售后回租属于贷款服务，此项即征即退政策仅限于有形动产的融资租赁和融资性售后回租。财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第(二）项规定，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务的，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
• 问下列各项税收法律法规中，属于税收部门规章的是(　　)。 A.《中华人民共和国个人所得税法》 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 C.《税收征收管理法实施细则》 D.《税务代理试行办法》
  答D.《税务代理试行办法》，你好
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• 问软件企业自行开发的软件享受增值税即征即退，请问退下来的增值税是在收到款项的时候确认收入，还是在办理增值税退税的时候确认收入
  答你好，同学 实际退下来时 退下来的增值税是在收到款项的时候确认收入
• 问《工会经费管理暂行办法》这个政策老师有吗？我搜了好久没收到。
  答您好， 我正在找，找到了就发你
• 问请问按简易办法征收一般纳税人，增值税进项可以进行抵扣吗?
  答同学你好，一般纳税人如果采用简易计税，就不能再抵扣进项税额了。
• 问老师，合伙企业收到一笔政府专项资金，有资金拨付文件，有管理办法，独立核算，这笔资金可以像法人企业一样作为不征税收入吗？
  答您好，这个的话，是可以选择不征税收入的，允许
• 问如果是独立核算的公司，总公司是否可以通过减少总公司的“未分配利润”对分公司亏损进行账务处理? 新《企业所得税法》及《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发[2008]28号)对汇总纳税企业的税款预缴和汇算清缴、分支机构分摊税款比例、征收管理等作了规定，明确汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法，为汇总纳税企业的具体操作指出了总体方向。 总分公司各自独立核算，会计处理时分公司的账面亏损应自始自终遵循会计上独立核算的原则，分公司的亏损额只能在分公司账上反映，而总公司与分公司企业之间的盈利和亏损互补，只是税法上规定的一种汇总纳税，
  答同学你好 可以合并汇总申报所得税 这个不做账务处理
• 问公司在电信办理宽带脱收业务，次月月初会在公司账户上扣上月的宽带费，款项自动扣除后会将电子发票发到邮箱中，请问以下做账方法对么。 借：其他应付款-电信快点费 贷：银行存款 借：管理费-办公费 贷：其他应付款-电信宽带费
  答分录是的，不过下面的分录是要在上月帐做的，而上面的分录是要在下月帐中做的。
• 问老师，电子税务局查询企业的信用等级，为什么查询到的是不参评（具体原因：0104非企业类纳税人不适用总局信用管理办法）？是我查的不对吗？以前（新版电子税务局前）查这个企业是M级的
  答新企业不参与评级