受托消费税

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齐红|官方答疑老师

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• 问为什么受托代销金银首饰的，委托方是消费税纳税人，受托方也是消费税的纳税人？委托方我能理解，怎么受托方也要交消费税，受托方不是代交吗？但他又不是纳税人，
  答同学你好，很高兴为你解答，因为是受托代销，是受托加工，如果受托加工的话，加工方式扣缴义务人，他是代收代缴的，但是如果他是代销的话，代销他有款项吗？有款项然后直接就让他交了
• 问受托方代收代缴消费税 是委托方先把消费税款给受托方 然后受托方去交 还是受托方用自己的钱去交之后委托方再把税款给它
  答你好！ 先收后交 是委托方先把消费税款给受托方 然后受托方去交
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• 问除受托加工或翻新改制金银首饰的消费税按受托方交纳除外，意思是消费税由受托方承担委托方不给钱吗
  答不是，受托方代扣代缴，受托方再向委托方收取
• 问委托加工消费品，受托方是代扣代缴，那借银存贷应交税费-应交消费税，是委托方做账还是受托方做账？
  答你好，这个是受托方的账务处理
• 问受托方接受委托方委托加工应税消费品，假如委托方提供材料2万元，支付不含税加工费1万元，消费税率4%，请问受托方应交增值税是(1*1.13)，还是需要把消费税额考虑进去？
  答你好，计算受托方应交增值税的时候，只需要根据加工费计算，不需要把消费税考虑进去的
• 问请问一下，怎么理解“受托代销金银首饰的，委托方是消费税纳税人，受托方也是消费税纳税人”？受托方难道不是扣缴义务人吗？
  答委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。 　　这里委托加工的纳税人与消费税基本法规的规定有所不同。消费税基本法规规定委托加工应税消费品的，委托方是纳税人，受托方履行代扣代缴义务。具体到金银首饰，根据前述规定，并非所有的委托加工行为都产生纳税义务，只是为经营单位以外的单位和个人加工时才产生纳税义务。这样，为便于税收征管，将纳税人确定为受托方。 　　委托代销是指其他经营单位零售。由于实际从事零售业务的单位是受托方，零售行为的发生地也在受托方，因此，纳税人必须是受托方。
• 问26 【判断题】 委托加工的应税消费品，除受托方为个人的外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（　）
  答同学，你好，这个是对的。
• 问老师， 委托加工收回的应税消费品，委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税； 那么委托方低于受托方计税价格出售的还需要缴纳消费税吗？
  答您好，不需要，比如受托方计税价格为1000元,委托方以1000元以下的价格销售就属于不高于受托方的计税价格出售,这样不再计算销售时的消费税。
• 问老师，是不是委托方交消费税，而受托方不交消费税，交增值税
  答你好，是委托加工应税消费品吗？