可转换证券

导读：可转换证券是指上市公司发行的，可依一定条件转换为股票的债券。上市公司发行可转换债券，须由股东大会作出决定，制作公司债券募集办法，规定具体的转换条件和转换办法，并报国务院证券管理部门核准。例如有些债券可换成发行公司的普通股票,但有时则只能转换成发行公司的优先股或其它公司的股票。在可转换证券中,用得最多的是可转换债券。可转换证券在公开发行的证券中占有重要地位。

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齐红|官方答疑老师

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• 问下列关于可转换债券和认股权证区别的说法中，不正确的是（　）。 A、认股权证在认购股份时不会给公司带来新的权益资本，可转换债券在转换时会增加新的资本 B、可转换债券的类型繁多，千姿百态，认股权证的灵活性较差 C、发行附带认股权证债券的公司，比发行可转换债券的公司规模小、风险更高 D、附带认股权证债券的发行者，主要目的是发行债券而不是股票
  答A 【答案解析】 认股权证在认购股份时会给公司带来新的权益资本，而可转换债券在转换时只是报表项目之间的变化，没有增加新的资本，是债券转换为了股票。所以选项A的说法不正确。 【该题针对“可转换债券和附认股权证债券的区别”知识点进行考核】
• 问转换的认股权证，股份期权以及可转换公司债券都是有潜在表决权吗
  答是的，具有潜在表决权
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• 问为什么有的公司发行可转换债券要附认股权证?
  答①以降低相应债券的利率。 ②认股权证的发行人主要是高速增长的小公司，这些公司有较高的风险，直接发行债券需要较高的票面利率。通过发行附有认股权证的债券，是以潜在的股权稀释为代价换取较低的利息。
• 问有些可转换债券在赎回条款中设置不可赎回期，其目的是（　　）。  A．防止赎回溢价过高  B．保证可转换债券顺利转换成股票  C．防止发行公司过度使用赎回权  D．保证发行公司长时间使用资金
  答C．防止发行公司过度使用赎回权
• 问12.某可转换债券面值为 100 元， 转换价格为 20 元/股， 当前标的股票的市价为 25 元/股， 则该可转换 债券的转换比率为（ ）。 A.5 B.1.25 C.0.8 D.4
  答你好，答案转换比率选A
• 问可转换公司债券持有方，转换为股权时会计分录。
  答一、普通债权投资模式（不指定其他综合收益） 1. 原先持有可转债（债权类） 借：其他债权投资 / 债权投资 —— 面值 —— 利息调整 贷：银行存款 2. 行使转股权，转为股权投资 情形 1：转成交易性金融资产 借：交易性金融资产（公允价值） 贷：债权投资 / 其他债权投资（各明细账面余额） 投资收益（差额，或借方） 情形 2：转成长投（能控制 / 重大影响） 借：长期股权投资（股权公允价值） 贷：债权投资 / 其他债权投资（账面价值） 投资收益（差额） 补充：原其他债权投资持有期间累计其他综合收益，结转至投资收益。 二、简化最简分录（实务常用） 账面结转债权部分 借：长期股权投资 / 交易性金融资产（转换日股权公允价） 贷：债权投资（面值、利息调整） 投资收益（借贷差额） 若之前计入其他债权投资： 借：长期股权投资 贷：其他债权投资（面值、利息调整） 投资收益 借：其他综合收益 贷：投资收益