特殊性税务处理

导读：特殊性税务处理是指区别于一般的税法对企业经营业务的处理,不按照税法对资产、负债和经营活动的一半规定。

免费提供专业财税问题解答，让您避免税务行政处罚风险

齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

• 问请问债务重组的特殊性税务处理有哪些？
  答《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）中债务重组的相关内容如下： 五、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定： 　　（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 　　（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。 　　（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 　　（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。 　　（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 　　六、企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理： 　　（一）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 　　 企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变
• 问老师，您好！企业重组，一般性税务处理和特殊性税务处理有什么区别。
  答你好，相关的文件如下 财税〔2009〕59号文件第四条第四项规定，企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理： 　　（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。 　　（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。 　　（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。以上处理，即一般性税务处理。 财税〔2009〕59号文件第五条规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定： 　　（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 　　（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。 　　（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 　　（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
• 
• 问股权收购时适用特殊性税务处理条件有哪些
  答适用特殊性税务处理的条件 　　1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的； 　　2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例； 　　3.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动； 　　4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例； 　　5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
• 问老师选项D什么是特殊性税务处理，选项C什么是一般性税务处理？麻烦举个例子。
  答你好，业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定： （1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 （2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。 （3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 （4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。 （5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。该文件同时规定，符合通知第五条规定条件的企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失。
• 问特殊销售方式下销售额的确定 请梳理特殊销售行为的税务处理与会计处理
  答同学你好 可以看下这个https://www.shui5.cn/article/47/114028.html
• 问特殊性性税务处理不是收购股权占50%以上就行吗？这里为什么说是75%？
  答同学你好！ 除符合一般性条件外①收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%；②且收购企业在改股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，股权收购可以特殊性处理。
• 问居民企业以原价进行50%以上股权转让、以股权支付转让对价、12个月后再原价转让该股权，合理目的，是否符合特殊性税务处理？特殊性税务处理是可以免交企业所得税吗？
  答你好 符合这个规定就是适用 特殊税务处理： 特殊性税务处理是指区别于一般的税法对企业经营业务的处理，不按照税法对资产、负债和经营活动的一半规定。实质上是对企业的一种照顾。并不是说符合特殊性税务处理得条件就可以不交所得税了。对非股权支付的部分仍应确认转让的所得或损失。比如说，税法一般规定以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。但如果 企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定： 　　（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 　　（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。 　　（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 　　（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。 　　（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 　　企业重组符合上述规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理。 　　重组交易各方按特殊性税务处理规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。 　　非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
• 问老师，企业重组所得税特殊性税务处理报告表(股权收购)如何填写
  答“股权收购方”相应行中的“实际取得股权及其他资产--公允价值”“实际取得股权及其他资产--账面价值”“非股权支付对应的资产转让所得或损失”:均为手工录入数值。“其控股企业股权”行次应可自行增加行次填写,单元格“①”和“②”处应填写其控股企业名称,且“①”和“②”……等行次数值应在“其控股企业股权”行次合计