​研发费用加计扣除台账如何规范设置

研发费用加计扣除台账如何规范设置

1、科目设置：企业应按照研发费用的不同类别，设置相应的会计科目进行核算。通常包括“研发支出”作为一级科目，下设“费用化支出”和“资本化支出”两个二级科目，并根据具体研发项目或费用类别进一步设立三级、四级科目。

2、辅助账设置：对于享受加计扣除的研发费用，企业应设置辅助账，按研发项目分别归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。辅助账应详细记录研发费用的来源、用途、金额等信息，确保费用的可追溯性。

3、核算要求：企业应按照国家财务会计制度要求对研发支出进行会计处理，确保研发费用的真实性和准确性。同时，研发费用和生产经营费用需分别核算，划分不清的不得实行加计扣除。

企业发生的研发费用如何加计扣除？

根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定：

1、企业实际发生的研发费用，对于未形成无形资产计入当期损益的，按规定据实扣除的基础上，2018年1月1日至2020年12月31日期间，再根据实际发生额的75%在税前加计扣除；

2、企业实际发生的研发费用，对于形成无形资产的，则在2018年1月1日至2020年12月31日期间，根据无形资产成本的175%在税前摊销。

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